企业经营中，应收账款逾期是常见问题，但由此产生的利息收入如何开票、选择什么品目，却让不少财务人员感到困惑，若处理不当，可能引发税务风险甚至法律纠纷。应收账款逾期利息的开票品目选择，核心在于区分“资金占用费”与“违约金”性质，并结合税收分类编码合规申报。

一、逾期利息的开票逻辑：属于“价外费用”还是“违约金”？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条，“价外费用”是指销售方向购买方收取的违约金、滞纳金、延期付款利息等，需与主业务收入合并按相同税率（如13%、9%或6%）开具发票，若企业销售货物后因客户逾期付款收取利息，该利息应作为“价外费用”，在发票上单独列明“*货物名称*的逾期利息”，并选择对应的商品税收分类编码。

但若合同未明确约定逾期利息条款，仅以“违约金”形式主张赔偿，则需根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）判断性质。违约金若属于“未发生应税行为的补偿”，可不开具增值税发票，但需以收据入账并代扣个人所得税（如涉及自然人）。

二、开票品目的实操选择：税收分类编码如何匹配？

1、明确业务实质：若逾期利息属于“资金占用费”，税收分类编码可参考“*未发生销售行为的不征税项目*”下的“6145 其他权益性无形资产”（适用于6%税率）；若属于销售业务的价外费用，则直接随主业务品目开票。

2、规范发票备注：建议在发票备注栏注明“应收账款逾期利息（xx合同编号）”，避免税务稽查时被认定为“虚开发票”。

关键点：开票品目必须与合同条款、业务性质一致，否则可能被税务机关认定为“不实申报”。

建议参考：

1、合同条款需明确：在销售或服务合同中单独约定逾期利息的计算方式及开票要求，避免后续争议。

2、分类处理违约金与利息：若客户为增值税一般纳税人，优先以“价外费用”开票，确保其进项税抵扣权益。

相关法条依据：

1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：第三十七条明确价外费用的定义及计税规则。

2、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：开具发票应如实反映交易内容，不得变更品目或金额。

应收账款逾期利息的开票品目并非“非黑即白”，需结合合同条款、业务场景综合判断。 企业财务人员需注意三点：一是严格区分“价外费用”与“违约金”；二是准确匹配税收分类编码；三是留存合同、对账记录等证据链，唯有如此，才能在合规前提下保障企业权益，降低税务风险。