在工程建设领域，工程款逾期支付是常见现象，由此产生的利息往往成为甲乙双方争议的焦点，但许多企业忽略了一个关键问题：逾期利息是否属于应税收入？是否需要缴纳增值税或企业所得税？本文将深入解析这一问题的法律依据与实务操作。

一、逾期利息的税务属性：是违约金还是收入？

工程款逾期利息的本质是资金占用成本的补偿，根据《增值税暂行条例》第六条，增值税应税销售额包括全部价款和价外费用，若合同明确约定逾期利息条款，且利息金额与工程款直接挂钩，税务机关可能将其认定为价外费用，需按“建筑服务”税目缴纳增值税（现行税率9%或简易计税3%）。

而根据《企业所得税法实施条例》第十八条，利息收入属于企业所得税应税范围。逾期利息需并入当期收入总额，按25%税率缴纳企业所得税（符合条件的小微企业可享优惠税率）。

**二、实务中两大争议焦点

1、是否需开具发票？

若逾期利息被界定为价外费用，收款方需开具增值税发票；若属于违约金性质且未伴随应税行为，则无需开票（参考国家税务总局公告2018年第28号），建议企业在合同中明确利息条款的表述，避免税务争议。

2、利息计算基数如何确定？

根据《民法典》第六百七十六条，逾期利息可参照LPR（贷款市场报价利率）或合同约定利率计算，但需注意：超过LPR四倍的部分可能被认定为“不合法利息”，存在税前扣除风险（财税〔2016〕36号附件1第三十七条）。

**三、企业应对建议

1、合同条款精细化设计

明确约定逾期利息的计算方式、支付条件及法律属性，避免使用“违约金”“赔偿金”等模糊表述，优先采用“资金占用费”等合规名称。

2、分税种建立台账

对已收到的逾期利息单独核算，区分增值税应税部分与非应税部分，保存银行流水、催款函等原始凭证，确保税务申报数据可追溯。

3、关注地方税务口径

安徽省税务局明确“未提供应税服务的违约金不征增值税”，而深圳市税务局则要求“与销售额挂钩的违约金需缴税”，企业应提前咨询主管机关，防范区域性风险。

**相关法条索引

1、《增值税暂行条例》第六条

2、《企业所得税法实施条例》第十八条

3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

4、《民法典》第六百七十六条

工程款逾期利息的税务处理绝非“非黑即白”，其核心在于交易实质与合同条款的匹配度，企业需把握三个关键点：合同表述清晰化、税务属性提前判定、证据链完整留存，尤其在当前税收监管趋严的背景下，业财税一体化管理已成为规避风险的必选项，建议企业定期开展专项税务审计，避免因“惯性思维”引发补税罚款风险。