工程款逾期利息是施工企业财务核算中常见却容易被忽视的细节，很多会计人员直接将其计入"营业外收入"或"财务费用"，殊不知这种处理可能引发税务风险甚至法律纠纷。工程款逾期利息的会计科目选择，必须结合合同性质、利息性质及会计准则综合判断。

一、逾期利息的会计科目判定逻辑

根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）规定，工程款逾期利息的会计处理应遵循"实质重于形式"原则：

1、合同违约金性质：若施工合同明确约定逾期付款违约金条款，且违约金独立于工程价款，应计入"营业外收入"（收款方）或"营业外支出"（付款方）

2、资金占用费性质：若双方协商将逾期利息作为工程价款的补充，应调整原"应收账款"或"合同负债"科目

3、司法判决利息：通过诉讼取得的逾期利息，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，应单独确认为"其他应收款"

典型案例：某建筑公司追讨逾期工程款，合同约定"逾期按日万分之五支付违约金"，会计将到账的20万元利息直接计入"财务费用"，导致年度汇算清缴时被税务机关要求补缴增值税，正确做法应计入"营业外收入"，并按规定缴纳增值税。

二、不可忽视的税务处理要点

1、增值税处理：逾期利息若被认定为价外费用，需按工程服务适用税率（9%）缴纳增值税

2、企业所得税：收取方作为应税收入，支付方需取得合规票据方可税前扣除

3、票据管理：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），支付方应取得增值税普通发票或法院判决书作为扣除凭证

建议参考处理方案

1、签订合同时：明确约定逾期利息性质（违约金/资金占用费）

2、会计核算时：

- 违约金性质：借 银行存款 贷 营业外收入

- 价外费用性质：借 银行存款 贷 应收账款（对应工程科目）

3、税务申报时：同步调整增值税申报表"未开票收入"栏次

相关法律依据

1、《民法典》第584条：违约损失赔偿范围包括合同履行后的可得利益

2、《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释（一）》第26条：当事人对欠付工程价款利息计付标准有约定的按约定

3、《增值税暂行条例实施细则》第12条：价外费用包括延期付款利息

工程款逾期利息的处理绝不是简单的会计分录问题，核心在于准确判断经济实质，建议企业建立"合同-财务-法务"联动机制：法务审核合同条款时明确利息性质，财务根据业务实质选择科目，税务岗同步做好申报衔接，特别是对于长期挂账的工程款，应按季度复核利息计算基数，避免出现"滚雪球"式的核算误差。会计科目选错，可能引发税务稽查连锁反应，这个坑千万别踩！