企业经营中难免遇到贷款逾期的情况，如何正确进行会计分录不仅关乎财务数据的准确性，更可能涉及法律风险，作为律师兼财务合规顾问，今天从法律与会计交叉视角，为你拆解逾期贷款的核心处理逻辑。

一、逾期贷款的本质：从"应收"到"风险"的转变

当贷款超过约定还款日未收回，会计上需立即调整其状态：

1、正常贷款转为逾期贷款：原计入"应收账款"或"贷款资产"科目的金额，需转入"逾期贷款"科目，并同步计提利息罚息。

2、风险拨备的调整：根据《企业会计准则第22号》，需按逾期天数梯度提高坏账准备比例，逾期90天以上贷款，可能需计提50%以上拨备。

*关键点：逾期状态的认定直接影响财务报表，需严格对照合同条款界定时间节点。

二、会计分录实战示例（附法律红线）

案例背景：A公司向B企业发放100万元贷款，年利率6%，逾期30天未收回。

会计处理步骤：

1、确认逾期状态：

 借：逾期贷款—B企业  1,000,000  
   贷：应收账款—B企业  1,000,000

2、计提逾期利息（含罚息）：

假设罚息为原利率的50%，则日息=（6%×1.5）/365=0.0247%

30天利息=1,000,000×0.0247%×30=7,410元

 借：应收利息—逾期罚息  7,410  
   贷：利息收入  7,410

3、补提坏账准备：

若按逾期30天计提10%拨备：

 借：信用减值损失  100,000  
   贷：贷款损失准备  100,000

法律警示：

- 罚息利率不得超年化24%司法保护上限（《民法典》第680条）

- 需在逾期首日完成科目调整，否则涉嫌财务造假

三、律师建议：做好3个合规动作

1、建立逾期分级制度：按30/60/90天划分风险等级，对应不同会计处理

2、留存催收证据链：书面催告函、通话记录等，既是会计计提依据，更是未来诉讼证据

3、定期审计科目勾稽：核查"逾期贷款"与"贷款损失准备"的匹配性，避免税务稽查风险

**相关法条索引

1、《民法典》第509条：当事人应按约定全面履行义务

2、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十条：信用风险显著增加的认定标准

3、《商业银行贷款损失准备管理办法》第十一条：逾期90天以上贷款应划入不良

处理逾期贷款会计分录绝非简单的数字转移，而是法律合规性与财务严谨性的双重考验，企业需建立"业务-财务-法务"联动的风控机制，重点把握逾期认定时点、利息计算合法性、拨备计提充分性三大核心，一张规范的会计凭证，可能在未来的诉讼中成为关键胜诉证据。