在企业经营中，难免会遇到银行贷款逾期的情况，随之而来的罚息如何处理账务，是许多财务人员头疼的问题，今天我们就从会计实务和法律角度，详细分析银行贷款逾期罚息的会计分录处理，帮助企业合规操作、规避风险。

**一、逾期罚息的性质与会计处理逻辑

银行贷款逾期罚息是借款人未按期还款时，银行按合同约定收取的违约金，从法律性质看，它属于违约责任的金钱补偿；从会计角度看，应视为财务费用的组成部分，但需注意其“非经营性支出”的定位。

核心会计分录步骤如下：

1、确认罚息金额：根据银行通知或对账单，明确逾期本金、天数及罚息利率。

2、计提应付罚息：

小企业会计准则：

 借：财务费用——罚息支出  
     贷：其他应付款——银行罚息

企业会计准则：

需根据权责发生制，在逾期发生时计提：

 借：财务费用——利息支出  
     贷：应付利息——逾期罚息

3、实际支付时冲减负债：

 借：其他应付款/应付利息——银行罚息  
     贷：银行存款

关键点：

逾期罚息不得资本化，必须直接计入当期损益；

- 若罚息涉及诉讼或争议，需在报表附注中披露或有负债风险。

**二、实务案例解析

某制造企业因资金周转问题，导致500万元贷款逾期30天，合同约定罚息利率为日万分之五。

计算：

罚息 = 5,000,000 × 0.05% × 30 = 75,000元

会计分录：

- 计提时：

 借：财务费用——罚息支出 75,000  
  贷：其他应付款——银行罚息 75,000

- 支付时：

 借：其他应付款——银行罚息 75,000  
  贷：银行存款 75,000

**三、律师建议参考

1、及时入账避免税务风险：逾期罚息需在当期入账，延迟处理可能被认定为偷漏税；

2、留存书面证据：保存银行罚息通知、还款凭证，防范后续纠纷；

3、协商减免可能性：根据《民法典》第585条，违约金过高可申请法院调整，企业可主动与银行协商降低罚息。

**四、相关法条依据

1、《企业会计准则第17号——借款费用》：明确利息费用（含罚息）的确认原则；

2、《民法典》第676条：借款人未按期还款，需支付逾期利息；

3、《企业所得税法》第10条：罚息属于“不得扣除”范围外的合法支出，可税前扣除。

银行贷款逾期罚息的会计处理，核心在于“及时确认、分类清晰、保留证据”，企业需严格区分正常利息与罚息，避免混淆科目影响财报准确性；从经营层面应优化现金流管理，减少逾期风险，遇到高额罚息时，不妨通过法律途径争取权益平衡。

>一句话提醒：合规的账务处理不仅是数字游戏，更是企业风险防控的“第一道防线”。