01什么是劳务报酬？

实践中，很多人愚蠢地分不清“工资薪金所得”和“劳务报酬所得”。有些人简单地区分所谓的“正式工”和“临时工”。其实这是非常错误的。

劳动报酬所得与工资、薪金等独立个体劳动所得是有区别的。根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》号文件（国税发（1994）89号）第十九条规定：

劳动报酬收入是指从事设计、装修、安装、绘图、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、评论、书画、雕塑、影视、音响等活动的个人。录音、录像、演出、演出收入、广告、展览、技术服务、介绍服务、代理服务及其他服务。

工资薪金所得，是指非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位和其他组织中服务或者受聘而取得的报酬。

因此，一般情况下，劳动报酬是指独立个人从事自由职业所获得的收入。

案例指导：比如公司找了一个程序员，做了一个小程序，一共花了3000元。然而，完成并付款后，却没有发票。这种情况下该如何纳税呢？我们公司应该怎样做会计呢？

税务老师回答：

缴纳劳动报酬税时，每次收入不超过4000元的，扣除费用按800元计算；每次收入超过4000元的，按20%计算扣除费用，余额为应纳税所得额。前额。

劳动报酬预扣税额=预扣应纳税所得额预扣税率-速算扣除数

以上面的例子，计算如下：

预扣税额=（3000-800）*0.2=440，所以程序员能拿到的工资是2560元。

那么我们公司的会计是怎么做的呢？首先我们要明确一点，我们和程序员之间是劳动关系，而不是雇佣关系。那么，劳务费到底应该开具发票还是清单支付呢？

02劳务报酬的预扣预缴率

(1)增值税及附加

个人劳务支出属于增值税征税范围。超过增值税起征点500元的，应到税务局代开具发票。

除办理临时税务登记或登记个体经营许可证等外，个人到税务局代开发票的，按3%征收率（1%）计算增值税2020年疫情期间有折扣）。

应纳税额=发票含税金额3%（或1%）/（1+3%）（或1+1%）

附加税费：城建税、教育费附加、地方教育费附加等。各地按规定有一定差异，具体根据开票税务局所在地确定。

（二）个人所得税

1、营业收入

对于办理临时税务登记或代办“建筑劳务”的，税务局在代开具发票时就“营业收入”预征个人所得税。通常由税务局确定征收率，各地征收率不同，从0.5%到3.5%不等。月收入X万元以下的，还可免征个人所得税。税务局预征个人所得税后，向纳税人开具《完税凭证》，纳税人不再需要代扣代缴个人所得税。

2、劳动报酬收入

代开发票且属于“劳务报酬所得”的，付款人需按20%-40%的预扣税率代扣代缴个人所得税。

（一）收入金额的确定

劳动报酬收入扣除费用后的余额。

注：这里的“收入”已经是《个人所得税预扣率表二》的“预扣预缴的应纳税所得额”。

（二）费用扣除标准

劳动报酬收入每次不超过4000元的，扣除费用按800元计算；每次收入超过4000元的，扣除费用按20%计算。

（三）预扣税率和预扣税额的计算公式

应纳税所得额：劳务报酬所得，按每项所得额预缴应纳税所得额。

劳动报酬所得需缴纳20%至40%的超额累进预扣税（见《个人所得税预扣率表二》）。

03综合所得汇算清缴

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人综合收入为收入扣除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除等费用6万元后的余额在每个纳税年度。应纳税所得额。

劳动报酬、作者报酬、特许权使用费收入为扣除20%费用后的余额。特许权使用费收入额按70%的折扣率计算。

即使不缴纳劳动报酬税，也需要申报！